Split Payment: Entenda o Novo Modelo de Recolhimento de Tributos

 Olá, queridos leitores do Cantinho dos Sabidos!

Hoje vamos falar sobre o Split Payment, um dos mecanismos mais importantes previstos na Reforma Tributária brasileira. O tema gera muitas dúvidas, mas compreender seu funcionamento é fundamental para empresas, profissionais da área fiscal e empreendedores.

Desejo a todos uma excelente leitura!

O que é Split Payment?

O termo Split Payment (pagamento dividido) refere-se ao mecanismo que realizará a arrecadação automática dos tributos no momento da transação financeira. Em vez de a empresa receber o valor integral da venda e recolher os impostos posteriormente, o sistema separará automaticamente a parcela correspondente aos tributos.

Na prática, o valor dos impostos será enviado diretamente ao governo, enquanto a empresa receberá apenas o valor líquido da operação.

Quem participa desse ecossistema?

O funcionamento do Split Payment envolverá diversos agentes:

• Prestadores de Serviços de Pagamento (PSPs);
• Instituições financeiras (bancos);
• Marketplaces e plataformas digitais;
• Fisco (Receita Federal e Comitê Gestor do IBS);
• Compradores, sejam empresas (B2B) ou consumidores finais (B2C).

Como o sistema funcionará?

O Split Payment operará exclusivamente por meio de transações rastreáveis e meios de pagamento eletrônicos.

Fase inicial

Os primeiros meios de pagamento contemplados serão:

• Pix;
• Boleto bancário;
• TED.

Fase posterior

A expectativa é que o sistema seja ampliado para:

• Cartões de crédito;
• Cartões de débito;
• Cartões de benefícios.

E os pagamentos em dinheiro?

As operações realizadas em espécie ficarão fora do recolhimento automático. Nesses casos, a empresa continuará efetuando o pagamento dos tributos pelos métodos tradicionais.  

Implementação gradual

2027 – Fase opcional

O sistema começará a funcionar de forma facultativa, inicialmente restrito às operações entre empresas (B2B). A adesão permitirá o credenciamento automático para a nova sistemática de recolhimento. [Split payment | Word]

2028 – Expansão do modelo

A tendência é que o Split Payment evolua gradualmente para abranger também as operações de varejo e vendas ao consumidor final (B2C). [Split payment | Word]

Impactos no fluxo de caixa das empresas

Uma das principais mudanças ocorrerá no fluxo de caixa empresarial. Quando o cliente efetuar o pagamento de uma venda, o banco reterá automaticamente a parcela dos tributos e repassará ao vendedor apenas o valor líquido da operação.

Isso significa que as empresas deixarão de utilizar temporariamente recursos destinados ao pagamento de impostos como parte do capital de giro.

Modalidades previstas

1. Modelo Padrão ou Inteligente

O sistema bancário consulta o documento fiscal eletrônico em tempo real para identificar e recolher exatamente o valor dos tributos devidos.

Aplicação principal: operações B2B estruturadas.

2. Modelo Simplificado

Aplica uma alíquota média sobre o valor da transação, simplificando o cálculo imediato dos tributos.

Aplicação principal: operações com consumidor final (B2C).

3. Modelo Superinteligente

Versão conceitual para o futuro, capaz de analisar créditos tributários acumulados e realizar compensações instantâneas.

Aplicação principal: evolução tecnológica do sistema tributário.

Modelo contingencial

O sistema também contará com mecanismos de contingência. Caso ocorram instabilidades técnicas nos sistemas bancários ou nos ambientes do fisco, serão adotadas soluções que permitam a continuidade das transações, reduzindo impactos para empresas e consumidores.

Conclusão

O Split Payment representa uma transformação significativa na forma de arrecadação dos tributos no Brasil. Seu principal objetivo é aumentar a eficiência da arrecadação, reduzir a inadimplência tributária e proporcionar maior controle das operações pelo fisco.

Por outro lado, as empresas precisarão se adaptar a uma nova realidade financeira, especialmente em relação à gestão do fluxo de caixa e à integração de seus sistemas com as novas exigências tecnológicas.

Acompanhar essas mudanças desde já é essencial para garantir uma transição mais tranquila quando o modelo estiver plenamente implementado.

Até o próximo artigo no Cantinho dos Sabidos!

 

Demonstração de fluxos de caixa

 As organizações necessitam de caixa, em uma analogia o caixa é o CEO da empresa, sem ele, não podemos fazer nada, a exemplo, crise sanitária de 2020, empresas que não tinha caixa não sobreviveram. Importante dizer que empresas sem fins lucrativos precisam gerar caixa, mas essa geração de caixa deve ser investida no próprio negócio.      

Se usarmos a DFC juntamente com as demais demonstrações contábeis, poderemos avaliar com maior clareza as mudanças no ativo, solvência e liquidez, a estrutura financeira, entre outros indicadores. A DFC pode ser usada para fazermos comparações entre empresas, por exemplo, análise concorrencial.

Essa demonstração passou a ser obrigatória para todas as empresas de capital aberto cujo PL – Patrimônio Líquido deve ser igual ou superior a R$ 2.000;000,00, conforme consta a lei das S.A.

Mas afinal qual a definição de fluxos de caixa? Há uma maneira mais simples para explicar?

A resposta é “SIMMMM” fluxos de caixa nada mais é que a entrada e saída de recursos de uma organização (equivalente de caixa).

Já até sei qual é a sua próxima pergunta....  O que é caixa e equivalente de caixa?

Caixa – é o quanto de dinheiro eu tenho livre para usar, vamos fazer analogia a um supermercado ou a uma agência bancária, o caixa é onde pagamos, onde fica concentrado o dinheiro da empresa.

Equivalente de caixa – é o dinheiro que temos aplicado/investido com alta liquidez e de curto ou curtíssimo prazo e podem ser rapidamente convertido em caixa, exemplo, seu dinheiro na poupança, quando resgatado cai diretamente na conta bancária da empresa.

Agora que você conhece o conceito de caixa e equivalente de caixa podemos dizer então que os fluxos de caixa são entradas e saídas de caixa e equivalente de caixa.

Os fluxos de caixa são compostos por três tipos de atividades, sendo elas:

Operacionais – vem da operação da empresa (operação é a atividade que a empresa exerce para gerar receita, exemplo, uma escola, a atividade que traz lucro é o ensino, e o dinheiro que entra como caixa operacional são as mensalidades paga).

Investimentos – estão inclusos todos os investimentos que a empresa realiza, aquisição e vendas de ativos, (exceto os equivalentes de caixa).

Financiamento – resulta em mudanças no tamanho na composição do capital próprio (sócios que colocam dinheiro na empresa) e no capital de terceiros (credores).

 

Métodos de fluxo de caixa

Método direto – as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos brutos são divulgadas;

As informações podem ser obtidas alternativamente:

a)    dos registros contábeis da entidade; ou

b)    pelos ajustes das vendas, dos custos dos produtos, mercadorias ou serviços vendidos (em caso de instituições financeiras pela receita de juros e similares e despesas de juros e encargos similares) e outros itens da demonstração do resultado ou do resultado abrangente (é o tripé de estoque, custo e fornecedor) referentes a:

§  Variações ocorridas nos estoques e nas contas operacionais a receber do período;

§  Outros itens que não envolvem caixa; e

§  Demais itens tratados como fluxos de caixa advindos das atividades de investimentos e de financiamento.

Exemplo:

Atividades Operacionais

Item Valor (R$) Recebimentos de clientes 500.000 Pagamentos a fornecedores (300.000) Pagamentos de salários (80.000) Pagamentos de tributos (40.000) Caixa líquido operacional 80.000 Atividades de Investimento

Item Valor (R$) Aquisição de imobilizado (50.000) Venda de ativo imobilizado 20.000 Caixa líquido investimento (30.000) Atividades de Financiamento

Item Valor (R$) Empréstimos obtidos 100.000 Pagamento de empréstimos (40.000) Dividendos pagos (20.000) Caixa líquido financiamento 40.000 Variação do Caixa no Período

Item Valor (R$) Caixa inicial 50.000 Variação líquida +90.000 Caixa final 140.000

💡 Observação

• Esse modelo mostra entradas e saídas de caixa diretamente, sem ajustes no lucro líquido.
• É mais transparente para quem analisa, mas exige detalhamento dos registros contábeis.
• Você pode adaptar os valores conforme os dados reais da empresa.

Método indireto ou de reconciliação – o lucro líquido ou prejuízo é ajustado.

a)    Variações no estoque e nas contas operacionais a receber e a pagar ocorridas no período;

b)    Itens que não afetam o caixa, como depreciação, provisões, tributos diferidos, ganhos e perdas cambiais não realizados e realizados de Equivalência Patrimonial quando aplicável;

c)    Demais itens tratados como fluxos de caixa advindos das atividades de investimentos e de financiamento.

Exemplo

🧾 Passo a passo

Partimos do Lucro Líquido e ajustamos com itens que não afetam o caixa e com variações no capital de giro.

Item Ajuste Valor (R$) Efeito no Fluxo de Caixa Lucro Líquido Base inicial 150.000 + Depreciação Adição (não afeta caixa) +15.000 + Provisão para Devedores Duvidosos Adição (não afeta caixa) +5.000 + Ganho na venda de ativo imobilizado Subtração (não operacional) -10.000 - Resultado positivo de equivalência patrimonial Subtração (não operacional) -8.000 - Aumento em Contas a Receber Redução (consome caixa) -30.000 - Redução em Estoques Aumento (libera caixa) +20.000 + Aumento em Contas a Pagar Aumento (libera caixa) +40.000 +

📊 Cálculo

• Lucro Líquido: 150.000
• Ajustes: +15.000 +5.000 -10.000 -8.000 = +2.000
• Variações de capital de giro: -30.000 +20.000 +40.000 = +30.000

Fluxo de Caixa Líquido das Atividades Operacionais = 150.000 + 2.000 + 30.000 = R$ 182.000

 

Agora que você conhece os métodos direto e indiretos, vamos falar sobre as transações que não envolvem caixa.

§  Devemos excluí-las dos fluxos de caixa;

§  As transações devem ser divulgadas nas notas explicativas, de modo que forneçam todas as informações relevantes sobre essas atividades de investimento e de financiamento.

 

Exemplos de transações que não envolvem caixa ou equivalente de caixa

§  Aquisição de ativos, quer seja pela assunção ao passivo respectivo, quer seja por meio de arrendamento financeiro;

§  Aquisição de empresa por meio de instrumentos patrimoniais

§  Conversão de dívidas em instrumentos patrimoniais

Obrigada por ter lido meu artigo! Até a próxima!

✅ Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) antes do CPC 51 / IFRS 18

Entendendo o passado para compreender o futuro da contabilidade

Olá, pessoal!
Espero que estejam bem!

Hoje vamos explorar um tema essencial para quem estuda ou trabalha com finanças: a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). Mesmo que você esteja começando agora no mundo contábil, este artigo vai te ajudar a entender essa ferramenta fundamental — e também como ela mudará com a chegada do CPC 51 / IFRS 18, previsto para entrar em vigor em 2027.

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✅ O que é a Demonstração do Resultado do Exercício?

A DRE é um relatório contábil que apresenta o resultado de um período, normalmente de um ano.
Se compararmos com a vida real, é como avaliar seu desempenho após meses de academia: você olha o que ganhou, o que perdeu e qual foi o saldo final.

Na empresa, a lógica é parecida:

• Receitas entram,
• Despesas e custos saem,
• e o resultado final mostra lucro ou prejuízo.

A DRE faz parte do conjunto de demonstrações que revelam a situação econômica da empresa, enquanto o Balanço Patrimonial mostra a situação financeira e patrimonial.

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✅ Regime de Caixa x Regime de Competência

Um ponto essencial para entender a DRE é saber como as receitas e despesas são reconhecidas.

📌 Regime de Caixa

• Registra receitas quando o dinheiro entra.
• Registra despesas quando o dinheiro sai.
• É o método usado no fluxo de caixa.
• Foca no movimento financeiro real.

Exemplo: Você vende hoje, mas só recebe daqui a 30 dias → no regime de caixa, a receita só aparece daqui a 30 dias.

📌 Regime de Competência

• Registra receitas quando são geradas, independentemente do recebimento.
• Registra despesas quando são incorridas, mesmo que ainda não pagas.
• É o método obrigatório para demonstrações contábeis, incluindo a DRE.

Exemplo: Você vende hoje para receber daqui a 30 dias → no regime de competência, a receita aparece hoje.

✅ A DRE é sempre elaborada pelo regime de competência.

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✅ Contabilidade Financeira x Contabilidade Gerencial

📘 Contabilidade Financeira

Voltada para usuários externos:

• Investidores
• Bancos
• Reguladores
• Sociedade
• Fisco

Gera demonstrações obrigatórias, como:

• Balanço Patrimonial (BP)
• Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)
• Demonstração do Resultado Abrangente (DRA)
• DLPA
• DMPL
• DFC
• DVA (para companhias abertas)
• Notas Explicativas

📙 Contabilidade Gerencial

Voltada para usuários internos:

• Alta administração
• Gestores
• Controladoria

Produz informações como:

• Relatórios gerenciais
• Modelos de custeio
• Análises por produto, cliente ou projeto
• Orçamento, forecast e simulações
• Indicadores de desempenho

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✅ Normas e legislações que regem as demonstrações contábeis

• Lei 6.404/76 – Lei das S.A.
• IASB (2005) – Adoção das normas internacionais
• Lei 11.638/07 – Marco da convergência ao IFRS
• Deliberação CVM 488/05
• Criação do CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis

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✅ DRE Atual x DRE de 2027 (CPC 51 / IFRS 18)

A partir de 2027, entra em vigor o CPC 51 / IFRS 18 – Apresentação e Divulgação das Demonstrações Financeiras, que trará mudanças importantes na estrutura da DRE.

Aqui vai um resumo claro:

✅ Como é a DRE hoje

A DRE atual segue uma estrutura tradicional, com linhas como:

• Receita Bruta
• Deduções
• Receita Líquida
• Custos
• Lucro Bruto
• Despesas Operacionais
• Resultado Financeiro
• Resultado Antes do IR
• Lucro Líquido

A apresentação é relativamente flexível, permitindo variações entre empresas e setores.

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✅ Como será a DRE a partir de 2027 (CPC 51 / IFRS 18)

O novo padrão traz mais padronização e comparabilidade, criando categorias obrigatórias de resultados:

📌 1. Resultado Operacional

Inclui atividades principais e recorrentes da empresa.
A ideia é separar claramente o que faz parte do “core business”.

📌 2. Resultado de Investimentos

Inclui participações societárias e outras operações não operacionais.

📌 3. Resultado Financeiro

Passa a ser apresentado de forma mais detalhada e padronizada.

📌 4. Resultado Antes de Impostos

Categoria obrigatória, facilitando comparações internacionais.

📌 5. Medidas de Desempenho Definidas pela Administração (MPM)

Se a empresa usar indicadores próprios (como EBITDA ajustado), deverá:

• Explicar como calcula
• Reconciliar com números oficiais
• Justificar o uso

✅ A grande mudança:
A DRE deixa de ser apenas um relatório de “lucro ou prejuízo” e passa a ser uma demonstração mais estruturada, comparável e transparente, alinhada ao padrão global.

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✅ Conclusão

A Demonstração do Resultado do Exercício é uma das ferramentas mais importantes para entender o desempenho econômico de uma empresa.
Com a chegada do CPC 51 / IFRS 18, a partir de 2027, a DRE ficará ainda mais clara, padronizada e útil para investidores, gestores e analistas.

No Cantinho dos Sabidos, seguimos firmes trazendo conhecimento de forma simples, direta e inteligente — porque aprender contabilidade não precisa ser complicado.

 

 

 

IFRS 15: Entendendo a Norma que Transformou o Reconhecimento de Receita no Mundo

 Olá, pessoal!

Espero que estejam muito bem.

Vamos para mais uma leitura para enriquecer nossos conhecimentos. Hoje o tema é fundamental para quem atua com contabilidade, auditoria, controladoria ou finanças: o IFRS 15, norma internacional equivalente ao CPC 47 no Brasil.

Vigente desde 1º de janeiro de 2018, ela trouxe uma mudança profunda na forma como as empresas reconhecem suas receitas — buscando padronização, transparência e comparabilidade global.

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📘 Evolução das Normas Contábeis (1930–2000)

Para entender o IFRS 15, vale revisitar como as normas contábeis evoluíram ao longo do tempo.

🏛️ Anos 1930: Os Fundamentos nos EUA

• AICPA: O Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados começou a influenciar práticas contábeis.
• SEC: A Comissão de Valores Mobiliários dos EUA foi criada para regular relatórios financeiros.
• Bolsa de NY: A NYSE passou a exigir maior transparência das empresas listadas.

📊 Década de 1970: Formalização e Início da Internacionalização

• FASB: Surge o Financial Accounting Standards Board, responsável pelo desenvolvimento do US GAAP.
• US GAAP: Consolida-se como o principal padrão contábil norte-americano.
• IASC: Criado o Comitê de Normas Internacionais de Contabilidade.
• IAS: As primeiras normas internacionais começam a ser emitidas.

🌐 Década de 1980: Coordenação Global

• IOSCO: A Organização Internacional das Comissões de Valores inicia esforços para harmonizar práticas contábeis entre países.

🌍 Ano 2000: Convergência Global

• IASB: O IASC é substituído pelo International Accounting Standards Board, com maior autoridade.
• IFRS: Nasce o conjunto de normas internacionais de relatório financeiro, hoje adotado mundialmente.

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🌎 Adoção Global das IFRS

Atualmente, mais de 160 países adotam ou permitem o uso das IFRS, incluindo Brasil, União Europeia e diversas economias da Ásia, África e América Latina.

✅ Adoção obrigatória para empresas de capital aberto

Países que exigem IFRS para empresas listadas:

• Brasil (adoção plena desde 2010)
• União Europeia
• Austrália e Nova Zelândia
• Canadá
• Coreia do Sul
• México
• África do Sul
• Rússia
• Turquia
• Chile
• Peru
• Argentina

⚖️ Adoção opcional ou parcial

• Estados Unidos: IFRS permitido apenas para empresas estrangeiras listadas; padrão oficial continua sendo o US GAAP.
• Japão: Permite IFRS para empresas que optarem.
• Índia: Adotou o Ind-AS, baseado no IFRS.
• China: Normas convergentes, mas não equivalentes ao IFRS.

Segundo a IFRS Foundation, 169 jurisdições já possuem perfis completos de uso das normas.

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🇧🇷 A Jornada do Brasil até o IFRS

A evolução brasileira também foi marcada por importantes marcos:

• 1976 – Lei 6.404: consolida o antigo brGAAP.
• 2001 – Lei 10.303 (antiga 3.741/2000): atualiza a Lei das S.A.
• 2005 – Criação do CPC (Comitê de Pronunciamentos Contábeis).
• 2007 – ICVM 457/07 e Lei 11.638/07: início da convergência às IFRS.
• 2008–2009 – Período de transição com o RTT (Regime Tributário de Transição).
• 2010 – IFRS torna-se obrigatório para todas as empresas de capital aberto e, posteriormente, para demais sociedades.

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📘 US GAAP x IFRS: Diferenças Filosóficas

• US GAAP (FASB): mais objetivo, baseado na forma e em regras detalhadas.
• IFRS (IASB): mais principiológico, focado na essência econômica das transações.

Essa diferença é crucial para entender o IFRS 15, que segue uma abordagem baseada em princípios e julgamento profissional.

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⭐ IFRS 15 / CPC 47: O Modelo de 5 Etapas

O IFRS 15 introduziu um modelo único e robusto para reconhecimento de receita, aplicável a praticamente todos os setores.

✅ 1. Identificar o contrato com o cliente

O contrato deve criar direitos e obrigações executáveis entre as partes.

✅ 2. Identificar as obrigações de desempenho

São os bens ou serviços prometidos ao cliente — cada obrigação deve ser analisada separadamente.

✅ 3. Determinar o preço da transação

É o valor que a empresa espera receber pela entrega dos bens ou serviços.

✅ 4. Alocar o preço da transação às obrigações de desempenho

A alocação é feita com base nos preços de venda independentes de cada obrigação.

✅ 5. Reconhecer a receita

A receita é reconhecida quando ou à medida que a obrigação de desempenho é satisfeita — seja ao longo do tempo ou em um momento específico.

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✅ Conclusão

O IFRS 15 trouxe uma abordagem mais consistente, transparente e alinhada à realidade econômica das transações. Ele exige maior julgamento profissional, mas também proporciona demonstrações financeiras mais comparáveis e úteis para investidores e stakeholders.

Agradeço  que tenha ficado até aqui!

📘 CPC 51 – Nova Norma Contábil Brasileira Alinhada à IFRS 18

O CPC 51 é o novo pronunciamento técnico brasileiro que promove a convergência das normas contábeis nacionais com o IFRS 18 (International Financial Reporting Standard 18). Essa atualização representa uma transformação significativa na forma de apresentar as demonstrações financeiras, substituindo o CPC 26 (R1), equivalente ao IAS 1, vigente desde 2009.

Seu principal objetivo é elevar os padrões de transparência, uniformidade e relevância das informações contábeis, com destaque para a reorganização da Demonstração do Resultado (DR) e o fortalecimento da divulgação de métricas de desempenho utilizadas pela administração.

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🎯 Principais Características e Objetivos

• Convergência Internacional
  Alinha as práticas contábeis brasileiras aos padrões globais, reforçando a credibilidade e a competitividade do mercado financeiro nacional.
• Reestruturação da Demonstração do Resultado (DR)
  Introduz uma nova forma de classificar receitas e despesas, tornando a apresentação mais clara e analítica.
• Ênfase na Performance da Gestão
  Exige maior detalhamento sobre os indicadores de desempenho adotados pela administração, facilitando a avaliação da performance empresarial.
• Substituição do CPC 26 (R1)
  Atualiza uma norma vigente há mais de uma década, incorporando avanços conceituais e técnicos mais alinhados ao contexto atual.
• Benefícios para Usuários da Informação
  As mudanças tornam os relatórios contábeis mais compreensíveis e comparáveis, favorecendo investidores, analistas e demais stakeholders, além de fortalecer a governança corporativa.

🛠️ Implementação e Impactos

• Audiência Pública
  A minuta do CPC 51 foi submetida à audiência pública em 2025, com participação ativa do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e da Comissão de Valores Mobiliários (CVM).
• Impacto nas Empresas
  A adoção da nova norma exige adaptações não apenas regulatórias, mas também culturais, metodológicas e tecnológicas, demandando capacitação e revisão de processos internos.

 

Conciliação das demonstrações contábeis

        

A consolidação ocorre quando há investimentos de uma empresa em uma ou mais empresas.

Até 20% é considerado outros investimentos, portanto não há consolidação

Entre 20,01%  50%, consideremos uma empresa coligada. (Coligada é aquela em que outra empresa possui uma influência significativa, mas não exerce controle total sobre suas decisões.)

A partir de 50,01 é considerado controlada. (Controlada é aquela sobre a qual outra empresa exerce controle total ou majoritário.)

Os investimentos podem ser realizados de forma direta, ou seja, investir diretamente na empresa, ou indireto quando a empresa a qual é investida pela organização, possui investimentos em outra empresa.

O MEP – método de equivalência patrimonial é apurado em empresas coligadas e controladas.

Veja o exemplo:

    

     

Escrevendo a imagem acima

A empresa A investiu 40% na empresa B, que tem o patrimônio líquido de $ 2.000.000.

 

1. 💼 Reconhecimento do investimento inicial

D – Investimentos em Coligadas (Ativo Não Circulante) ........ $ 800.000 

C – Caixa ou Bancos ........................................... $ 800.000

2. 📈 Reconhecimento do MEP (variação no patrimônio líquido da investida)

Se, após um período, a empresa B teve lucro de $ 500.000:

D – Investimentos em Coligadas ............................... R$ 200.000 

C – Receita de Equivalência Patrimonial ...................... R$ 200.000

3. 💰 Recebimento de dividendos da coligada

Se a empresa B distribuiu R$ 50.000 em dividendos, e a empresa A recebeu sua parte proporcional (40% = R$ 20.000):

D – Caixa ou Bancos .......................................... R$ 20.000 

C – Investimentos em Coligadas ............................... R$ 20.000